我國十二五期間醞釀大規模減稅 中低收入者受益
針對中低收入個人和大部分企業減稅，將成為中國“十二五”稅改的關鍵詞。
本報記者獲知，個人所得稅改革最早將在明年擇機推出。一位參與方案設計的人士稱，此次個稅改革并沒有將提高起征點作為突破口，而是選擇了等同于降低稅率的方案，減稅力度更為明顯。
知情人士稱，這只是“十二五”一攬子稅收規劃的一部分。在減輕企業稅負方面，取消營業稅、進而降低增值稅率等也將在未來五年成為現實。在國家稅務總局起草的一份規劃性文件中，減稅貫穿于整個稅收體制的重新設計和改革。
中國也因此將迎來自1994年稅制改革以來最大規模的稅改。目前有關方面制定的規劃尚未涉及具體稅率和細則，很難估算出這些稅改方案出臺后究竟 能夠減稅多少，不過一位地方稅務官員說，“十二五”的減稅幅度看來要比金融危機期間的規模大很多。2008年金融危機爆發至今，中國政府采取的一系列減稅 措施預計減稅達5000億元。
減輕中低收入者稅負
一位地方稅務官員說，中央去年開始為“十二五”進行了多次調研。
不論是關于國民收入分配的還是稅制改革的調研，他們都向調研組強調了兩點：一是減輕中低收入者個人所得稅；二是消除重復征稅以及影響產業發展的稅收制度。“各地建議可能在細節上不同，但據我了解，基本都是這兩條。”
據本報記者了解，關于個人所得稅的改革有近期和中長期兩種方案。財政部和國稅總局一直想盡快推出綜合稅制，并不認為起征點可以調節收入分配。但 綜合稅制因為法律、信息收集、部委協調等各方面因素，短期內無法實施。鑒于為中低收入者減輕稅負比較迫切，財政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方 案。
這個方案將在2011年選擇適當時機推出。方案對民眾期待的起征點并沒有明確一定會提高，而出人意料地想到了級次和級距。減稅力度會比調起征點更明顯，因為它實際上等于降低了稅率。
目前中國個人所得稅是9級累進稅率，這在世界上都屬于比較繁雜的，明年要做的就是“減少級次，調整級距”。
“國際上一般4到5級稅率，中國早就該調了，”一位地方稅務干部說。據悉這次稅改計劃將9級稅率縮減為6到7級，同時適當擴大級距。
目前，第一級500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應5%的稅率；第二級2000元，10%的稅率；以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。
改革后，第一級有望調到2000元，對應5%的稅率。“下一個級距可以到2萬元，這個區間適用10%的稅率，這樣稅率相當于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級或兩級稅率。”一位地方稅務官員建議。
此外，按照規劃，勞動報酬所得和財產轉讓所得起征點要調整到與工資薪金同等水平，目前這兩項所得起征點仍為800元。“這部分收入一般是來自腦力勞動者，這樣也可以減輕中等收入者負擔。”學者分析。
“調級距和級次是我們沒有料到的，因為短期辦法大家都盯在起征點上，但起征點上調作用其實并不明顯，反而會使納稅人口進一步減少。按調級次和級距估算，全國工薪階層可能要減稅幾百億元。”上述地方稅務部門官員說。
近期目標實施的同時，財政部和國稅總局也在加緊研究制定中長期目標，即綜合與分類結合的個人所得稅。“未來財稅部門會確定一個贍養系數，根據家庭贍養人口設計系數，確定最終納稅額。”一位知情人士稱。
“這個中長期目標實現難度很大，因為它需要納稅人自行申報納稅，還需要稅務部門掌握個人包括家庭婚姻狀況、銀行賬戶等各種信息，十二五是否能實現并不樂觀。”該知情人士稱。
高收入者稅改方案未定
中央也要求稅務部門制定對高收入者稅收調節措施，調高其稅負，但這一任務至今沒能取得進展。有消息人士稱，對工薪階層的個稅減免各方意見基本一致，沒有太多分歧，但對高收入者的調節上分歧非常大，討論多次也未能形成統一意見。
對高收入的個稅調節主要是調高，但目前中國最高45%的稅率已經在世界上屬于很高，如果再提高，只能造成富人惡意偷逃稅款。
一位地方稅務官員建議，反向操作，降低最高邊際稅率，如到30%，讓富人接受并愿意合法納稅，這樣收上來的稅只會比過去多。
目前中國很多富人轉移所得，到香港、新加坡等地區和國家來規避中國的高個稅。上海從去年開始先行先試，將金融高管個稅最高限定在25%，來吸引這些人在中國納稅。
對高收入者的調節，在兩種截然相反的政策建議上躊躇不定，暫時還未形成方案。
企業稅負減輕
對于企業而言，最大的稅種——增值稅的優惠幅度將更為誘人。“十二五”期間增值稅要完全替代營業稅，成為覆蓋工業、商業和服務業的稅種，營業稅同時取消。“這項改革十二五期間勢在必行”，一位稅務部門官員說。
營業稅是以營業額全額為計稅依據，而不是按照價差征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅。以服務業為例，其服務所消耗的購進貨物承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，服務業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。
金融保險企業曾連續數年向中央部門上書，希望降低金融保險企業營業稅稅率，最近的一次報告中，他們要求稅率降到3%以下。
2009年中國進行增值稅轉型改革，原來生產型轉為消費型增值稅，企業購進的機器設備所含的增值稅在銷項中扣除。這項改革2009年一年，減稅額就達1700億元。
營業稅的納稅范圍包括服務業、不動產和無形資產。增值稅覆蓋營業稅后，企業投資的廠房、車間等不動產將可以從銷項中扣除，這一措施的減稅幅度可能高于機器設備的扣除，這對企業來說是非常實際的優惠。
此外，由于營業稅納入增值稅后，增值稅實現了全產業鏈的抵扣，消除了重復征稅，其減稅效果將非常大。“這個我們還無法測算，但整個服務業因此而受惠，比如金融、信托、保險業、物流、交通運輸業等。”中國社科院財貿所財政研究室主任楊志勇說。
據本報了解，增值稅覆蓋營業稅后，增值稅稅率也有可能降低，這將是普惠而不是選擇性優惠了。一旦調整幾個點，其減稅幅度非常大。
除了“兩高一資”企業，限制類企業，幾乎大部分正常企業都會被這些優惠所覆蓋。江蘇一家服裝企業老板說，“如果增值稅按此方案實施，我的企業不僅廠房能夠抵扣，研發經費都可以抵扣，這能節約很大一筆稅收支出。”
而消費稅也正在醞釀把一部分商品剔除出消費稅，即把化妝品從消費稅中剔除，遠期把黃金珠寶首飾也調出消費稅。“隨著人們生活水平的提高，化妝品已經不算什么奢侈品了，現在這種稅制倒是促進了日本、法國等國家的化妝品銷售。”一位稅務部門官員說。黃金首飾亦如此。
減稅壓力與動力
“我們現在的稅確實很高，不減不行了。”記者采訪的兩位分別來自江蘇和甘肅兩省的稅務部門官員發出同樣的感嘆。
甚至有稅務官員反映，出去交際不好意思說自己來自稅務部門，“一說身份，馬上有人向你抱怨稅高稅多這些問題”。
“現在稅前扣除項太少，出差補助、車補都要交個稅，又不考慮家庭支出，稅率又比較高，”一位地方稅務部門人員說。一個人月收入超過2000就要 交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領月入7000多元，他可能要用2000元還貸，剩下5000元，要繳納625元的個 稅。而剩余4375元還需支付教育、看病、人情往來等各項支出。“這個收入現在在大城市生活幾乎不可能有存款。”在一家媒體工作的黃女士稱。
國稅總局曾經發布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占三分之二，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。
而企業的稅收也并不輕松，隨著征管水平的提高，不合理稅制的弊端開始凸顯，已經嚴重影響產業發展、企業創新。
如現行營業稅的重復征稅已經嚴重阻礙服務業專業化分工；增值稅稅率偏高，不動產不抵扣，同時存在功能類似的稅種等等。
上述江蘇服裝企業企業老板說，現在企業每年繳納各種稅費加上為員工交社保，剩下的利潤就非常少了，經常想還不如把企業賣了在家吃利息。
一位地方稅務部門官員說，“一些減稅措施減輕企業負擔的同時能夠激活企業投資創新的積極性，減稅不只來自壓力還有動力。”
但財政部科研所研究員孫鋼表示，“方案設計好并不代表就能出臺，過去幾個五年我們也做了很多好規劃，但最終沒能出臺，所以要理性看待方案，因為宏觀經濟形勢和一些主客觀原因都可能造成一個好的方案的流產。”
幾乎所有被采訪的學者官員都認為，減稅并不代表中國的稅收收入將減少，他們確信中國的稅收收入還會繼續增加，這與經濟發展有關，也與結構性調整 有關，因為在減稅的同時，對兩高一資將大幅增加稅收、對高收入者的征收力度也將加強、房產稅開征、環境稅開征、資源稅提高等等。
最后，楊志勇強調，正在制定中的房地產稅稅負設計一定要適度，否則會把前面幾個稅收讓出來的優惠全部消化掉。
知情人士稱，這只是“十二五”一攬子稅收規劃的一部分。在減輕企業稅負方面，取消營業稅、進而降低增值稅率等也將在未來五年成為現實。在國家稅務總局起草的一份規劃性文件中，減稅貫穿于整個稅收體制的重新設計和改革。
中國也因此將迎來自1994年稅制改革以來最大規模的稅改。目前有關方面制定的規劃尚未涉及具體稅率和細則，很難估算出這些稅改方案出臺后究竟 能夠減稅多少，不過一位地方稅務官員說，“十二五”的減稅幅度看來要比金融危機期間的規模大很多。2008年金融危機爆發至今，中國政府采取的一系列減稅 措施預計減稅達5000億元。
減輕中低收入者稅負
一位地方稅務官員說，中央去年開始為“十二五”進行了多次調研。
不論是關于國民收入分配的還是稅制改革的調研，他們都向調研組強調了兩點：一是減輕中低收入者個人所得稅；二是消除重復征稅以及影響產業發展的稅收制度。“各地建議可能在細節上不同，但據我了解，基本都是這兩條。”
據本報記者了解，關于個人所得稅的改革有近期和中長期兩種方案。財政部和國稅總局一直想盡快推出綜合稅制，并不認為起征點可以調節收入分配。但 綜合稅制因為法律、信息收集、部委協調等各方面因素，短期內無法實施。鑒于為中低收入者減輕稅負比較迫切，財政部和國稅總局制定了一個個人所得稅近期方 案。
這個方案將在2011年選擇適當時機推出。方案對民眾期待的起征點并沒有明確一定會提高，而出人意料地想到了級次和級距。減稅力度會比調起征點更明顯，因為它實際上等于降低了稅率。
目前中國個人所得稅是9級累進稅率，這在世界上都屬于比較繁雜的，明年要做的就是“減少級次，調整級距”。
“國際上一般4到5級稅率，中國早就該調了，”一位地方稅務干部說。據悉這次稅改計劃將9級稅率縮減為6到7級，同時適當擴大級距。
目前，第一級500元，即工資收入扣除2000元起征額后的收入，對應5%的稅率；第二級2000元，10%的稅率；以此類推到5000元、20000元，稅率分別為15%、20%。
改革后，第一級有望調到2000元，對應5%的稅率。“下一個級距可以到2萬元，這個區間適用10%的稅率，這樣稅率相當于降了一半，大部分中低收入者都集中在最低的一級或兩級稅率。”一位地方稅務官員建議。
此外，按照規劃，勞動報酬所得和財產轉讓所得起征點要調整到與工資薪金同等水平，目前這兩項所得起征點仍為800元。“這部分收入一般是來自腦力勞動者，這樣也可以減輕中等收入者負擔。”學者分析。
“調級距和級次是我們沒有料到的，因為短期辦法大家都盯在起征點上，但起征點上調作用其實并不明顯，反而會使納稅人口進一步減少。按調級次和級距估算，全國工薪階層可能要減稅幾百億元。”上述地方稅務部門官員說。
近期目標實施的同時，財政部和國稅總局也在加緊研究制定中長期目標，即綜合與分類結合的個人所得稅。“未來財稅部門會確定一個贍養系數，根據家庭贍養人口設計系數，確定最終納稅額。”一位知情人士稱。
“這個中長期目標實現難度很大，因為它需要納稅人自行申報納稅，還需要稅務部門掌握個人包括家庭婚姻狀況、銀行賬戶等各種信息，十二五是否能實現并不樂觀。”該知情人士稱。
高收入者稅改方案未定
中央也要求稅務部門制定對高收入者稅收調節措施，調高其稅負，但這一任務至今沒能取得進展。有消息人士稱，對工薪階層的個稅減免各方意見基本一致，沒有太多分歧，但對高收入者的調節上分歧非常大，討論多次也未能形成統一意見。
對高收入的個稅調節主要是調高，但目前中國最高45%的稅率已經在世界上屬于很高，如果再提高，只能造成富人惡意偷逃稅款。
一位地方稅務官員建議，反向操作，降低最高邊際稅率，如到30%，讓富人接受并愿意合法納稅，這樣收上來的稅只會比過去多。
目前中國很多富人轉移所得，到香港、新加坡等地區和國家來規避中國的高個稅。上海從去年開始先行先試，將金融高管個稅最高限定在25%，來吸引這些人在中國納稅。
對高收入者的調節，在兩種截然相反的政策建議上躊躇不定，暫時還未形成方案。
企業稅負減輕
對于企業而言，最大的稅種——增值稅的優惠幅度將更為誘人。“十二五”期間增值稅要完全替代營業稅，成為覆蓋工業、商業和服務業的稅種，營業稅同時取消。“這項改革十二五期間勢在必行”，一位稅務部門官員說。
營業稅是以營業額全額為計稅依據，而不是按照價差征稅，更不是像增值稅那樣只對增值額征稅。以服務業為例，其服務所消耗的購進貨物承擔的增值稅稅額不能得到扣除。所以，服務業承擔了營業稅和增值稅的雙重稅收負擔。
金融保險企業曾連續數年向中央部門上書，希望降低金融保險企業營業稅稅率，最近的一次報告中，他們要求稅率降到3%以下。
2009年中國進行增值稅轉型改革，原來生產型轉為消費型增值稅，企業購進的機器設備所含的增值稅在銷項中扣除。這項改革2009年一年，減稅額就達1700億元。
營業稅的納稅范圍包括服務業、不動產和無形資產。增值稅覆蓋營業稅后，企業投資的廠房、車間等不動產將可以從銷項中扣除，這一措施的減稅幅度可能高于機器設備的扣除，這對企業來說是非常實際的優惠。
此外，由于營業稅納入增值稅后，增值稅實現了全產業鏈的抵扣，消除了重復征稅，其減稅效果將非常大。“這個我們還無法測算，但整個服務業因此而受惠，比如金融、信托、保險業、物流、交通運輸業等。”中國社科院財貿所財政研究室主任楊志勇說。
據本報了解，增值稅覆蓋營業稅后，增值稅稅率也有可能降低，這將是普惠而不是選擇性優惠了。一旦調整幾個點，其減稅幅度非常大。
除了“兩高一資”企業，限制類企業，幾乎大部分正常企業都會被這些優惠所覆蓋。江蘇一家服裝企業老板說，“如果增值稅按此方案實施，我的企業不僅廠房能夠抵扣，研發經費都可以抵扣，這能節約很大一筆稅收支出。”
而消費稅也正在醞釀把一部分商品剔除出消費稅，即把化妝品從消費稅中剔除，遠期把黃金珠寶首飾也調出消費稅。“隨著人們生活水平的提高，化妝品已經不算什么奢侈品了，現在這種稅制倒是促進了日本、法國等國家的化妝品銷售。”一位稅務部門官員說。黃金首飾亦如此。
減稅壓力與動力
“我們現在的稅確實很高，不減不行了。”記者采訪的兩位分別來自江蘇和甘肅兩省的稅務部門官員發出同樣的感嘆。
甚至有稅務官員反映，出去交際不好意思說自己來自稅務部門，“一說身份，馬上有人向你抱怨稅高稅多這些問題”。
“現在稅前扣除項太少，出差補助、車補都要交個稅，又不考慮家庭支出，稅率又比較高，”一位地方稅務部門人員說。一個人月收入超過2000就要 交稅，但這個收入在很多城市溫飽都成問題。而一個收入相對較好的白領月入7000多元，他可能要用2000元還貸，剩下5000元，要繳納625元的個 稅。而剩余4375元還需支付教育、看病、人情往來等各項支出。“這個收入現在在大城市生活幾乎不可能有存款。”在一家媒體工作的黃女士稱。
國稅總局曾經發布，在個人所得稅中工薪階層繳納比例占三分之二，降低工薪階層、中低收入者個稅負擔成為社會各界最強烈的呼聲。
而企業的稅收也并不輕松，隨著征管水平的提高，不合理稅制的弊端開始凸顯，已經嚴重影響產業發展、企業創新。
如現行營業稅的重復征稅已經嚴重阻礙服務業專業化分工；增值稅稅率偏高，不動產不抵扣，同時存在功能類似的稅種等等。
上述江蘇服裝企業企業老板說，現在企業每年繳納各種稅費加上為員工交社保，剩下的利潤就非常少了，經常想還不如把企業賣了在家吃利息。
一位地方稅務部門官員說，“一些減稅措施減輕企業負擔的同時能夠激活企業投資創新的積極性，減稅不只來自壓力還有動力。”
但財政部科研所研究員孫鋼表示，“方案設計好并不代表就能出臺，過去幾個五年我們也做了很多好規劃，但最終沒能出臺，所以要理性看待方案，因為宏觀經濟形勢和一些主客觀原因都可能造成一個好的方案的流產。”
幾乎所有被采訪的學者官員都認為，減稅并不代表中國的稅收收入將減少，他們確信中國的稅收收入還會繼續增加，這與經濟發展有關，也與結構性調整 有關，因為在減稅的同時，對兩高一資將大幅增加稅收、對高收入者的征收力度也將加強、房產稅開征、環境稅開征、資源稅提高等等。
最后，楊志勇強調，正在制定中的房地產稅稅負設計一定要適度，否則會把前面幾個稅收讓出來的優惠全部消化掉。
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